借入金の監査ってもしかすると一番簡単かもしれません。確認状で残高を確認するだけですよね。。

でも、簡単だけど、めっちゃ面倒な科目でもあります。金消契約書は全部コピーして目を通さないといけないし、会社が長短分類の借入金の本数がたくさんある場合には、これを返済予定表等に照らして、長短分類をして、増加減少の表も自分で作らなければなりません。これは、ホントに大変な作業になります。

簡単とはいえ、借入金の監査で注意しなければならない点が何点かあります。まず、契約に財務制限条項が付いていないかどうかを確認する必要があります。経営指標が一定の水準をお下回った場合に、期限の利益を喪失して、返済をしないといけない旨の条項がついているかどうかの確認です。私の監査経験では、クライアントが財務制限条項に抵触したケースを見たことがありませんが、業績が悪化したうえに、返済を迫られるとホント大変ですね。

また、借入金に関連するPL項目として支払利息がありますが、支払利息のオーバーオール手続きを行うケースがあります。現在の低金利時代では、重要性の基準値を上回るケースの方が少ないと思われ、そもそもオーバーオール手続きが不要となる場合があります。いらない手続きはやらないようにしないといけません。

オーバーオール手続きをやる場合には、全体の期中平均残高を算定して、これに平均利率や加重平均利率等を乗じて推定利息を算定します。最初は、ざっくりと推定値を算定し、クリアできない場合はより詳細にロジックを組み立てて、推定値を算定します。私は、オーバーオール手続きってあまり好きではないですね。。利息のOAでエラーが見つかることってまずないですよね。。。

そうそう、借入金の監査手続きを唯一ちょっと難しいのがシンジケートローンのフィー部分の会計処理ですよね。

つづく

 

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